短期投資的定義和特點(diǎn)是什么？短期投資的對(duì)象都有哪些？

一、短期投資的定義

短期投資和貨幣資金形態(tài)較為接近，其流動(dòng)性和安全性弱于現(xiàn)金，但收益性高于現(xiàn)金。從理論上看這種差異并不大，所以短期投資才被視為現(xiàn)金的第一后備來源，其中那些期限在三個(gè)月內(nèi)的可以轉(zhuǎn)化為金額確知的現(xiàn)金的短期投資還被稱為“現(xiàn)金等價(jià)物”。但短期投資受到投資市場的直接影響，市場的波動(dòng)不可避免的會(huì)導(dǎo)致市價(jià)可能小于企業(yè)的投資成本，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成本的部分，要計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

企業(yè)在運(yùn)用短期投資成本與市價(jià)孰低時(shí)，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，如果某項(xiàng)短期投資比較重大(如占整個(gè)短期投資10%及以上)，應(yīng)按單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)算并確定計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。

跌價(jià)準(zhǔn)備直接記入當(dāng)期損益，從而給企業(yè)利潤造成沖擊。當(dāng)然，短期投資市價(jià)上升帶來的增值由于并不在報(bào)表中直接反映，則會(huì)形成隱性資產(chǎn)。

二、短期投資的分類

短期投資按期投資對(duì)象的不同，可分為短期債券投資、短期股票投資和其他短期投資(如基金)等。

1.短期債券投資

短期債券投資是指在債權(quán)性證券不超過1年的投資，包括國庫券、金融債券和企業(yè)債券。地勘單位購入債券的同時(shí)即擁有了對(duì)被投資者的債權(quán)，在債券規(guī)定的到期日可以收回本金和按規(guī)定利率收取一定的利息。在到期前可以在證券市場上轉(zhuǎn)讓，但無權(quán)參與被投資者的經(jīng)營管理，也無權(quán)分享其資本增值。所以，債券投資具有收益固定、風(fēng)險(xiǎn)較小等特點(diǎn)。

2.短期股票投資

股票投資是指在權(quán)益性證券上不超過1年的投資，包括普通股和優(yōu)先股。地勘單位購入了股票即擁有了對(duì)被投資者凈資產(chǎn)的相應(yīng)比例的所有權(quán)，可以按照股權(quán)比例參與股利分配和清算時(shí)剩余資產(chǎn)的分配。股票投資的收益同被投資者的經(jīng)營狀況密切相關(guān)，經(jīng)營情況好，可以多分股利，否則，可能少分或甚至分不到收益。因此，股票投資具有收益高，風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。股票投資不能撤回，但可以在股票市場上轉(zhuǎn)讓。

3.其他短期投資

其他短期投資是指除上述兩種投資以外的符合短期投資特征的其他投資，如購買基金。

三、短期投資取得及計(jì)量

短期投資初始(取得時(shí))計(jì)量的總體原則是按照投資成本計(jì)量。針對(duì)取得短期投資的不同方式，其投資成本確定方法分別為：

1.以現(xiàn)金購入的短期投資

以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款作為短期投資的取得成本。實(shí)際價(jià)款中，除短期投資的本身價(jià)款之外，還應(yīng)包括為購入短期投資所支付的相關(guān)稅費(fèi)，包括有關(guān)稅金、手續(xù)費(fèi)等。其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)購入首次發(fā)行的股票、債券、基金等作為短期投資時(shí)，借記“短期投資——股票(或債券、基金)科目，貸記“銀行存款(或其他貨幣資金——存出投資款)”科目;

(2)購入股票作為短期投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已經(jīng)宣告、尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利時(shí)，借記“短期投資——股票”、“應(yīng)收股利”科目，貸記“銀行存款(或其他貨幣資金——存出投資款)”科目;

(3)購入債券作為短期投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已經(jīng)到付息期、尚未領(lǐng)取的利息時(shí)，借記“短期投資——債券”、“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款(或其他貨幣資金——存出投資款)”科目。

由于在市場上交易的股票、債券等不可能都是原始發(fā)行或者正好將應(yīng)領(lǐng)取的股利、利息完全領(lǐng)取完畢的，因此在很多情況下，為取得短期投資而實(shí)際支付的價(jià)款中還包含有宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或是已經(jīng)到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。它們并不構(gòu)成短期投資本身的成本，而是在短期投資之上所賺取的收益。因此，對(duì)于購入短期投資實(shí)際支付的價(jià)款中所包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及已經(jīng)到了付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)作為應(yīng)收股利、應(yīng)收利息單獨(dú)核算，而不應(yīng)納入短期投資的成本之中。