傭金稅前扣除標準是什么?各行業(yè)稅前扣除比例是多少?
傭金稅前扣除標準
企業(yè)應(yīng)當與具有合法經(jīng)營資格的個人或者中介服務(wù)企業(yè)簽訂代理合同，并支付手續(xù)費和傭金。
企業(yè)除委托個人代理外以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費和傭金不得稅前扣除。企業(yè)向證券相關(guān)承銷機構(gòu)支付的在證券發(fā)行股票的手續(xù)費和傭金，不得稅前扣除。
注意計算傭金手續(xù)費及費用的扣除基數(shù)：
1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保后余額的15%計算限額;壽險企業(yè)應(yīng)從當年全部保費收入中扣除退保金后的余額的10%。
2.其他企業(yè)：按照與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認的收入金額的5%計算限額(不包括交易雙方及其員工、代理人和代表等)。
三檔稅前扣除比例分別為18%、10%和5%
1.2018年，保險公司與其業(yè)務(wù)活動相關(guān)的傭金手續(xù)費及費用不超過當年扣除退保后全部保費收入余額的18%(含此數(shù))，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;允許在接下來的幾年中扣除超額部分。目前，只有保險企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動相關(guān)的實際手續(xù)費和費用傭金可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣，除保險企業(yè)外，下年不能抵扣。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構(gòu)的，支付給境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不得超過委托銷售收入的10%。
3.在開發(fā)客戶和拓展業(yè)務(wù)過程中(如委托銷售電話網(wǎng)卡和電話充值卡等)。)，如果電信企業(yè)需要向經(jīng)紀人和代理人支付手續(xù)費和傭金元，實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費和傭金元費用，不超過企業(yè)當年總收入的5%，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。電信企業(yè)傭金手續(xù)費及費用僅限于客戶拓展和業(yè)務(wù)拓展過程中委托銷售電話接入卡和電話充值卡產(chǎn)生的傭金手續(xù)費及費用。
4.其他企業(yè)：按照與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認的收入金額的5%計算限額(不包括交易雙方及其員工、代理人和代表等)。
稅前扣除電信企業(yè)
從電信企業(yè)發(fā)生的銷售傭金和傭金費用來看，首先要判斷支付給經(jīng)紀人和代理人的傭金和傭金費用是否屬于電信企業(yè)在委托銷售電話接入卡和電話充值卡發(fā)展客戶和拓展業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的傭金和傭金費用。
如果不屬于此項支出，不可以在企業(yè)所得稅前扣除;如果屬于此項費用，稅前扣除的傭金費用總額不能超過企業(yè)當年總收入的5%。本案稅前扣除限額為1200 * 5%=60萬元，應(yīng)納稅額增加7050-60=60萬元。
手續(xù)費及傭金支出,是指企業(yè)在市場交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人的服務(wù)報酬,不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等。